初级会计职称报名条件

初级会计职称考试题型:初级会计实务不定向选择题练习(5)

时间:2016-10-31  来源:大考吧  

  不定项选择题(每题2分)

  永发公司为增值税一般纳税人,2015年6月发生如下经济业务:(1)3日购入生产用A材料一批,取得增值税专用发票注明的价款80万元,增值税税额13.6万元,款项已通过转账支票方式支付,当日材料已验收入库。(2)9日外购需安装的生产线设备一套,取得增值税专用发票注明价款358万元,增值税税额60.86万元,款项尚未支付。当日设备已运抵永发公司,发生运杂费15.2万元,已通过银行存款支付运杂费。(3)12日永发公司与东大公司(增值税一般纳税人)签订代销协议,东大公司销售永发公司的商品,东大公司按售价的10%收取手续费,约定售价100万元(不含税),该批产品成本80万元。当日永发公司已将商品发出假定发出商品时不满足增值税纳税义务。(4)17日销售本公司产品给运达公司,价款3000万元,成本2560万元。由于是批量购买,永发公司决定给予运达公司5%的商业折扣,并且按照折扣后的金额开具了增值税专用发票,但货款尚未收到。同时永发公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税)。(5)19日外购生产线设备安装材料一批,取得增值税普通发票注明的价税合计额为46.8万元,当日已被工程领用,货款尚未支付。(6)23日因为出售质量不合规商品被当地工商局罚款5万元,当日已通过转账方式支付。(7)24日收到运达公司支付的货款。(8)27日上月销售给金木公司一批产品因质量问题被退回,金木公司已开具销货退回证明并交给永发公司,永发公司开具增值税红字专用发票,注明价款50万元,增值税税额8.5万元。该批货物的成本为35万元。货款已于当日用银行转账方式退回。(9)29日生产线设备安装结束,达到预定可使用状态。采用双倍余额递减法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值率为5%。(10)30日将自产的产品发放给本单位的管理人员,该产品成本38万元,已提减值准备5万元,市场售价45万元。(11)本期固定资产计提折旧为133.27万元。其他资料如下:2015年5月末资产负债表部分项目金额列示如下(单位:万元):

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。

  1.根据以上资料,永发公司购入生产线设备的入账价值为()万元。

  A.420

  B.373.2

  C.507.86

  D.413.2

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  答案: A

  解析: (1)外购生产线设备的入账价值=买价+运杂费+安装材料款=358+15.2+46.8=420(万元)

  (2)永发公司实现销售时应当编制的会计分录为:

  借:应收账款3334.5

    贷:主营业务收入2850

      应交税费—应交增值税(销项税额)484.5

  借:主营业务成本2560

    贷:库存产品2560

  实际收款日距离出售日小于10天,享受2%的现金折扣,所以在收到货款时应编制会计分录为:

  借:银行存款3277.5

    财务费用57(2850*2%)

    贷:应收账款3334.5

  (3)已确认收入的发生销售退回,直接冲减退回当期收入和成本(资产负债表日后期间除外)。

  (4)企业生产线设备2015年应当计提的折旧金额=420*2/10/12*6=42(万元)。

  (5)应收账款=3079(万元);存货=3988.76+80+80-80-2560+35-(38-5)=1510.76(万元);固定资产=5231.55+420-133.27=5518.28(万元);应付账款=2010+(358+60.86)+46.8=2475.66(万元)。

  笔记:

  2.根据以上资料,下列关于永发公司销售给运达公司产品的表述中正确的是()。

  A.永发公司应当确认的收入为2850万元

  B.永发公司应当确认的应收账款的金额为3510万元

  C.永发公司实际收到运达公司货款为3277.5万元

  D.永发公司应当确认的财务费用为57万元

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  答案: ACD

  解析: (1)外购生产线设备的入账价值=买价+运杂费+安装材料款=358+15.2+46.8=420(万元)

  (2)永发公司实现销售时应当编制的会计分录为:

  借:应收账款3334.5

    贷:主营业务收入2850

      应交税费—应交增值税(销项税额)484.5

  借:主营业务成本2560

    贷:库存产品2560

  实际收款日距离出售日小于10天,享受2%的现金折扣,所以在收到货款时应编制会计分录为:

  借:银行存款3277.5

    财务费用57(2850*2%)

    贷:应收账款3334.5

  (3)已确认收入的发生销售退回,直接冲减退回当期收入和成本(资产负债表日后期间除外)。

  (4)企业生产线设备2015年应当计提的折旧金额=420*2/10/12*6=42(万元)。

  (5)应收账款=3079(万元);存货=3988.76+80+80-80-2560+35-(38-5)=1510.76(万元);固定资产=5231.55+420-133.27=5518.28(万元);应付账款=2010+(358+60.86)+46.8=2475.66(万元)。

  3.根据以上资料,下列关于收入的表述不正确的是()。

  A.永友公司与东大公司委托代销收入的确认时间为收到代销清单时

  B.永发公司销售给运达公司商品时满足收入确认条件,应当确认收入

  C.永发公司销售给金木公司产品退回应当冲减5月份的收入

  D.永发公司将自产产品发放给职工,应当确认收入并结转成本

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  答案: C

  解析: (1)外购生产线设备的入账价值=买价+运杂费+安装材料款=358+15.2+46.8=420(万元)

  (2)永发公司实现销售时应当编制的会计分录为:

  借:应收账款3334.5

    贷:主营业务收入2850

      应交税费—应交增值税(销项税额)484.5

  借:主营业务成本2560

    贷:库存产品2560

  实际收款日距离出售日小于10天,享受2%的现金折扣,所以在收到货款时应编制会计分录为:

  借:银行存款3277.5

    财务费用57(2850*2%)

    贷:应收账款3334.5

  (3)已确认收入的发生销售退回,直接冲减退回当期收入和成本(资产负债表日后期间除外)。

  (4)企业生产线设备2015年应当计提的折旧金额=420*2/10/12*6=42(万元)。

  (5)应收账款=3079(万元);存货=3988.76+80+80-80-2560+35-(38-5)=1510.76(万元);固定资产=5231.55+420-133.27=5518.28(万元);应付账款=2010+(358+60.86)+46.8=2475.66(万元)。

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