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2018年初级会计师会计实务全真模拟试题及答案解析11

时间:2017-09-11  来源:大考吧  

  (一)达明上市公司(简称达明公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售商品为正常的生产经营活动。

  资料一:2016年12月达明公司发生下列经济业务:

  (1)12月1日,达明公司与渔溪公司签订以支付手续费方式委托代销商品的协议,达明公司委托渔溪公司代销A商品100件,渔溪公司对外销售价格为每件3万元,以售价的1%向渔溪公司支付手续费,该A商品单位成本为2万元,商品于当日发出。

  12月31日,达明公司收到渔溪公司开来的代销清单,已对外销售A商品60件,渔溪公司已对外开出增值税专用发票,达明公司向渔溪公司开具了一张相同金额的增值税专用发票,同日收到销货款。

  (2)12月5日,收到安佳公司退回的B商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明,销售价格为100万元,销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入,但款项尚未收到,且未计提坏账准备。

  (3)12月10日,与安达企业签订一项为期5个月的非工业性劳务合同,合同总收入为200万元,当天预收劳务款20万元。12月31日,经专业测量师测量,确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日,实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬),估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量,不考虑相关税费。

  (4)12月31日,以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元,实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元,实际成本为80万元。产品已发放给职工。

  资料二:

  2016年1~11月份有关损益科目的累计发生额如下:

科目

借方

贷方

主营业务收入

 

4000

其他业务收入

 

1000

主营业务成本

3600

 

其他业务成本

400

 

营业税金及附加

50

 

销售费用

200

 

管理费用

300

 

财务费用

30

 

投资收益

 

100

营业外收入

 

70

营业外支出

20

  要求:根据上述资料回答下列第(1)~(5)题。

  1、根据资料一中的业务(1),下列说法不正确的是( )。

  A、资料(1)达明公司在收到代销清单时应确认收入180万元

  B、资料(1)达明公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元

  C、资料(1)达明公司支付的手续费应确认为“销售费用”

  D、资料(1)达明公司应结转成本120万元

  【正确答案】B

  【答案解析】相关会计处理如下:

  资料(1),12月1日:

  借:委托代销商品(100×2)200

  贷:库存商品200

  12月31日:

  借:应收账款210.6

  贷:主营业务收入(60×3)180

  应交税费—应交增值税(销项税额)30.6

  借:主营业务成本(60×2)120

  贷:委托代销商品120

  代销手续费金额=180×1%=1.8(万元)

  借:销售费用1.8

  贷:应收账款1.8

  收到货款时:

  借:银行存款208.8

  贷:应收账款208.8

  【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】

  2、根据资料一中的业务(3),下列说法不正确的有( )。

  A、资料(3)达明公司年末应确认其他业务收入60万元

  B、资料(3)达明公司由于该项业务应确认的营业利润为21万元

  C、资料(3)达明公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元

  D、资料(3)达明公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入

  【正确答案】CD

  【答案解析】相关会计处理如下:

  资料(3)12月10日:

  借:银行存款20

  贷:预收账款20

  12月31日:

  借:劳务成本40

  贷:应付职工薪酬40

  借:预收账款60

  贷:其他业务收入(200×30%)60

  借:其他业务成本[(40+90)×30%]39

  贷:劳务成本39

  营业利润=60-39=21(万元)。

  【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】

  3、达明公司2016年利润表中营业收入是( )万元。

  A、5540

  B、5440

  C、5510

  D、5140

  【正确答案】B

  【答案解析】达明公司2016年利润表中营业收入=4000+1000+180-100+60+(200+100)=5440(万元)。

  【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】

  4、达明公司2016年利润表中营业成本是( )万元。

  A、4329

  B、4309

  C、4569

  D、4317

  【正确答案】A

  【答案解析】达明公司2016年利润表中营业成本=3600+400+120-70+39+(160+80)=4329(万元)。

  【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】

  5、达明公司2016年利润表中利润总额是( )万元。

  A、509.2

  B、562.2

  C、561

  D、564

  【正确答案】B

  【答案解析】达明公司2016年利润表中利润总额=5440-4329-50-(200+1.8)-(300+117)-30+100+70-20=562.2(万元)。

  【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】

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