初级会计职称报名条件

初级会计职称考试会计实务专项训练试题及答案1

时间:2017-09-22  来源:大考吧  

  A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算,在销售时逐笔结转销售成本。2008年度,A公司相关经济业务和事项如下:

  (1)2月5日,销售甲产品一批,该批产品的实际成本为60万元,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税额为17万元。产品已经发出,提货单已经交给买方,买方用银行存款支付增值税17万元,对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

  (2)5月10日,销售甲产品一批,增值税专用发票上注明的货款为600万元,增值税额为102万元。产品已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行,该批产品的实际成本为300万元。

  (3)本年生产产品领用原材料300万元,生产车间管理领用原材料60万元,企业管理  部门领用原材料20万元。

  (4)10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税为3.4万元。原材料已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行。

  (5)分配本年度工资200万元,其中:生产工人工资100万元,车间管理人员工资40万元,企业管理人员工资40万元,在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。

  (6)本年计提坏账准备13万元。

  (7)本年计提固定资产折旧100万元,其中:计入制造费用70万元,计入管理费用30万元。

  (8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费 14万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。

  (9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。

  (10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。

  (11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

  要求:(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。

  (2)编制A公司2008年度的利润表。

  (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)

  [答案]

  (1)

  ① 借:银行存款 17

  应收票据 100

  贷:主营业务收入 100

  应交税费——应交增值税(销项税额) 17

  借:主营业务成本 60

  贷:库存商品 60

  ② 借:银行存款 702

  贷:主营业务收入 600

  应交税费——应交增值税(销项税额) 102

  借:主营业务成本 300

  贷:库存商品 300

  ③ 借:生产成本 300

  制造费用 60

  管理费用 20

  贷:原材料 380

  ④ 借:银行存款 23.4

  贷:其他业务收入 20

  应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4

  借:其他业务成本 18

  贷:原材料 18

  ⑤ 借:生产成本 100

  制造费用 40

  管理费用 40

  在建工程 20

  贷:应付职工薪酬 200

  ⑥ 借:资产减值损失 13

  贷:坏账准备 13

  ⑦ 借:制造费用 70

  管理费用 30

  贷:累计折旧 100

  ⑧ 借:销售费用 20

  财务费用 4

  贷:银行存款 24

  ⑨ 借:应交税费——应交增值税(已交税金) 60

  ——应交营业税 5

  ——应交所得税 35

  贷:银行存款 100

  ⑩ 应交所得税=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+13+30)-20-4]×25%=53.75(万元)

  借:所得税费用 53.75

  贷:应交税费——应交所得税 53.75

  11)借:主营业务收入 700

  其他业务收入 20

  贷:本年利润 720

  借:本年利润 558.75

  贷:主营业务成本 360

  其他业务成本 18

  管理费用 90

  销售费用 20

  财务费用 4

  资产减值损失 13

  所得税费用 53.75

  A公司利润表

  2008年度 单位:万元

  项 目 本年累计数

  一、营业收入 720

  减:营业成本 378

  营业税金及附加 0

  销售费用 20

  管理费用 90

  财务费用 4

  资产减值损失 13

  加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 0

  投资收益(损失以“-”号填列) 0

  二、营业利润(亏损以“-”号填列) 215

  加:营业外收入 0

  减:营业外支出 0

  三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 215

  减:所得税费用 53.75

  四、净利润(净亏损以“-”号填列) 161.25

CopyRight © 2009-2016 大考吧 版权所有