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初级会计职称考试会计实务专项训练试题及答案5

时间:2017-09-22  来源:大考吧  

  A、B公司均为一般纳税人,增值税率为17%。A公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托B公司加工。5月10日A公司发出材料实际成本为519.50万元,应付加工费为70万元(不含增值税),消费税率为10%,A公司收回后将进行加工应税消费品甲产品;5月25日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费1.50万元,加工费及代扣代交的消费税均未结算;5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生应付职工薪酬228万元,分配制造费用181万元;5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售甲产品一批,售价2000万元(不含增值税),货款尚未收到。

  要求:编制A公司有关委托加工材料的会计分录。

  答案

  (1)发出原材料时:

  借:委托加工物资 519.50

  贷:原材料 519.50

  (2)应付加工费、代扣代交的消费税:

  应缴纳增值税额=70×17%=11.90(万元)

  应税消费品计税价格=(519.50+70)÷(1-10%)=655(万元)

  代扣代交的消费税=655×10%=65.50(万元)

  借:委托加工物资 70

  应交税费——应交增值税(进项税额) 11.90

  应交税费——应交消费税 65.50

  贷:应付账款 147.40

  (1) 支付往返运杂费

  借:委托加工物资 1.50

  贷:银行存款 1.50

  (2) 收回加工物资验收入库

  借:原材料 591

  贷:委托加工物资 591

  (3) 甲产品领用收回的加工物资

  借:生产成本 591

  贷:原材料 591

  (4) 甲产品发生其他费用

  借:生产成本 409

  贷:应付职工薪酬 228

  制造费用 181

  (5) 甲产品完工验收入库

  借:库存商品 1000

  贷:生产成本 1000

  (6) 销售甲产品

  借:应收账款 2340

  贷:主营业务收入 2000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 340

  借:营业税金及附加 2000×10%=200

  贷:应交税费——应交消费税 200

  借:主营业务成本 1000

  贷:库存商品 1000

  (7) 计算应交消费税

  借:应交税费——应交消费税 200-65.50=134.50

  贷:银行存款 134.50

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