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2017年辽宁会计从业资格考试会计基础试题第五套

时间:2017-03-29  来源:大考吧  

  四、计算分析题(共2题,每小题10分。)

  61某公司为增值税一般纳税人,2014年3月份发生以下业务。根据各项经济业务编制对应的会计分录。

  (1)3月2日,销售一批商品,开具的增值税专用发票上注明的售价为800 000 ,增值税税额为136 000 。商品已发出,货款尚未收到。该批商品的成本为600 000元。

  (2)3月10日,销售一批原材料,开具的增值税专用发票上注明的售价为60 000 ,增值税额为l0 200元,款项已由银行收讫。该批原材料的实际成本为34 000元。

  (3)3月份,销售部门发生费用340 000元。其中,销售人员薪酬250 000元,销售部专用办公设备折旧费90 000元。

  (4)3月份,行政管理部门发生费用210 000元。其中,行政人员薪酬100 000元,行政部专用办公设备折旧费35 000元,报销行政人员差旅费25 000元(假定报销人未预借差旅费),发生业务招待费50000元(以银行存款支付)。

  (5)3月31日,发生公益性捐赠40 000元,通过银行转账支付。

  参考解析:

  (1)借:应收账款936 000

  贷:主营业务收入800 000

  应交增值税(销项税额)136 000

  借:主营业务成本600 000

  贷:库存商品600 000

  (2)借:银行存款70 200

  贷:其他业务收入60 000

  应交增值税(销项税额)10 200

  借:其他业务成本34 000

  贷:原材料34 000

  (3)借:销售费用340 000

  贷:应付职工薪酬250 000

  累计折旧90 000

  (4)借:管理费用210 000

  贷:应付职工薪酬100 000

  累计折旧35 000

  库存现金25 000

  银行存款50 000

  (5)借:营业外支出40 000

  贷:银行存款40 000

  62要求:根据下述业务编制对应的会计分录。

  (1)在财产清查过程中盘盈库存现金20 000元,其中12 000元属于应支付给其他公司的违约金,剩余盘盈金额无法查明原因。

  (2)在财产清查中,盘亏设备一台,原值为80 000元,已提折旧50 000元。经查明,过失人赔偿5 000元,已批准进行处理。

  (3)现金清查时短款52元,属于出纳员的责任,尚未收到赔款。

  (4)发现某产品盘盈200千克,单位成本为l0元,共计2 000元。经查该项盘盈属于收发计量错误造成。

  (5)盘亏材料l0 000元,可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5 000元,剩余的净损失中有3 000元属于非常损失,2 000元属于自然损耗。

  参考解析:

  (1)审批之前:借:库存现金20 000

  贷:待处理财产损溢20 000

  审批之后:借:待处理财产损溢20 000

  贷:其他应付款12 000

  营业外收入8 000

  (2)审批之前:借:待处理财产损溢30 000

  累计折旧50 000

  贷:固定资产80 000

  审批之后:借:其他应收款5 000

  营业外支出25 000

  贷:待处理财产损溢30 000

  (3)审批之前:借:待处理财产损溢52

  贷:库存现金52

  审批之后:借:其他应收款52

  贷:待处理财产损溢52

  (4)审批之前:借:库存商品2 000

  贷:待处理财产损溢2 000

  审批之后:借:待处理财产损溢2 000

  贷:管理费用2 000

  (5)审批之前:借:待处理财产损溢l0 000

  贷:原材料10 000

  审批之后:借:其他应收款5 000

  营业外支出3 000

  管理费用2 000

  贷:待处理财产损溢10 000

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