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2016年注册会计师考试《税法》高频考点练习九

时间:2016-10-08  来源:大考吧  

  单项选择题

  1.某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产白酒和果酒。2012年3月采用分期收款方式销售白酒,合同规定,不含税销售额共计200万元,本月应收回60%货款,其余货款于6月10日前收回,本月实际收回货款50万元;销售果酒取得不含税销售额15万元,另收取优质费3.51万元。该企业本月销项税额为( )万元。

  A、21.76

  B、23.46

  C、23.55

  D、37.06

  【正确答案】 B

  【答案解析】 本题考核销项税额计算的知识点。销项税额=200×60% ×17% +15×17% +3.51÷1.17×17% =23.46(万元)。

  2.北京某外贸公司2012年8月份购进及出口情况如下:第一次购电风扇500台,单价150元/台;第二次购进电风扇200台,单价148元/台(均已取得增值税专用发票);将两次外购的电风扇700台报关出口,离岸单价20美元/台,此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为1∶6.8,退税率为13%)该笔出口业务应退增值税为( )元。

  A、13559

  B、13598

  C、15106

  D、17782

  【正确答案】B

  【答案解析】本题考核出口货物应退税额计算的知识点。外贸公司出口退税的计算应依据购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。

  所以本题目应退税=(500×150+200×148)×13%=13598(元)

  3.某生产企业为增值税一般纳税人,2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票,注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元,外销货物取得收入人民币920万元,该企业适用增值税税率17%,出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为( )万元。

  A、75.4

  B、100.9

  C、119.6

  D、137.7

  【正确答案】A

  【答案解析】本题考核出口退税计算的知识点。根据“免、抵、退”的计算方法,当期不予抵扣或退税的税额=920×(17%-13%)=36.8(万元);应纳增值税=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(万元);免抵退税额=920×13%=119.60(万元);应退税额=75.40(万元)。

  4.某汽修厂为增值税小规模纳税人,2011年12月取得修理收入为60000元;处置使用过的举升机一台,取得收入5000元。汽修厂12月份应缴纳增值税( )。

  A、1747.57元

  B、1844.66元

  C、1893.20元

  D、1980.58元

  【正确答案】 B

  【答案解析】 本题主要考核增值税应纳税额计算的知识点。应缴纳的增值税=60000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×2%=1844.66(元)。

  5.2011年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割,期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元,取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000万元;当月期货交易所购进办公用低值易耗品,取得的增值税专用发票注明价款20万元。期货交易所当月应缴纳增值税( )。

  A、22.6万元

  B、26万元

  C、30.6万元

  D、34万元

  【正确答案】B

  【答案解析】本题考核增值税应纳税额计算的知识点。货物期货增值税按次计算,其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额,期货交易所本身发生的各种进项税不得抵扣。

  应缴纳的增值税=1200×13%-1000×13%=26(万元)

  6.某制药厂为增值税一般纳税人,2011年9月销售免税药品取得价款20000元,销售非免税药品取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票(已通过税务机关认证)上的税款合计为10000元,其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产;5000元进项税额对应的原材料用于非 免税药品的生产;对于其他的进项税额对应的购进部分,企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税( )元。

  A、5600

  B、6200

  C、6600

  D、8600

  【正确答案】 B

  【答案解析】 本题考核不得抵扣进项税的知识点。外购货物用于免税项目,属于不得抵扣进项税行为。

  划分不得抵扣的进项税额=(10000-2000-5000)×[20000÷(20000+93600÷1.17)]=600(元)

  本月应缴纳增值税=93600÷1.17×17%-[5000+(3000-600)]=6200(元)

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  7.下列各项业务中,属于增值税征收范围的是( )。

  A、将委托加工的货物分配给股东

  B、增值税纳税人收取会员费收入

  C、转让企业全部产权涉及的应税货物的转让

  D、融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

  【正确答案】A

  【答案解析】 本题考核增值税征税范围的知识点。选项B,对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。选项C,转让企业全部产权涉及的应税货物的转让,不属于增值税的征税范围,不征收增值税。选项D,融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税征收范围,不征收增值税和营业税。

  8.下列有关税法概念的表述正确的是( )。

  A、税法是国家制定的用来调整税务机关和纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称

  B、税法只具有义务性法规的特点

  C、税法的综合性特点是由税收的无偿性和强制性的特点决定的

  D、税法是税收制度的核心内容

  【正确答案】D

  【答案解析】 本题考核税法概念的知识点。选项A,税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系,而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系;选项B,税法具有义务性法规和综合性法规的特点;选项C,税法属于义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。

  9.某食品厂为增值税小规模纳税人,2013年5月销售糕点一批,取得含税销售额40000元,经主管税务机关核准购进税控收款机一台,取得的增值税普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税( )元。

  A、903.51

  B、111.05

  C、1112.62

  D、1165.05

  【正确答案】 A

  【答案解析】 本题考核增值税计算的知识点。小规模纳税人购进税控收款机,取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)。

  10.下列各项中,不符合《税收征收管理法》有关规定的是( )。

  A、采取税收保全措施时,冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限

  B、采取税收强制执行的措施时,被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行

  C、税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人,也包括扣缴义务人

  D、税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人,也包括扣缴义务人

  【正确答案】 D

  【答案解析】 本题考核税收保全措施的知识点。税收保全措施的适用范围仅限于从事生产、经营的纳税人,不包括扣缴义务人。

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