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2016年注册会计师考试《税法》高频考点练习六

时间:2016-10-08  来源:大考吧  

  多项选择题

  1.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施,其成本费用可以扣除的情况有( )。

  A、建成后产权属于全体业主所有的

  B、建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的

  C、建成后有偿转让的

  D、建成后产权属于房地产开发企业的

  【正确答案】ABC

  【答案解析】本题考核土地增值税扣除项目的知识点。有关公共设施在建成之后产权属于房地产开发企业的,其成本、费用不得扣除。

  2.下列选项中,应该征收资源税的有( )。

  A、自产海盐原盐

  B、外购原煤自制蜂窝煤

  C、进口钨矿石

  D、开采石灰石

  【正确答案】AD

  【答案解析】本题考核资源税纳税人的知识点。蜂窝煤不属于原煤,不属于资源税的征税范围;对于进口资源不征收资源税。

  3.下列情况可以减征或免征资源税的有( )。

  A、纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的

  B、开采原油过程中用于修井的原油,但未分别核算,不能准确提供数量

  C、开采原油过程中用于加热的500吨原油

  D、对地面抽采煤层气

  【正确答案】ACD

  【答案解析】本题考核资源税税收优惠的知识点。开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税。纳税人的减税、免税项目,应当单独核算课税数量;未单独核算或者不能准确提供课税数量的,不予减税或者免税。

  4.下列属于土地增值税纳税义务人的有( )。

  A、社会团体

  B、外商投资企业

  C、个人

  D、事业单位

  【正确答案】ABCD

  【答案解析】本题考核土地增值税纳税人的知识点。根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》,无论法人与自然人、内资企业与外资企业、中国公民与外籍个人、企业单位与事业单位,只要转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入,均是土地增值税的纳税义务人。

  5.根据契税法的有关规定,以下各项中属于契税的征税对象的有( )。

  A、某金银首饰店用金银首饰一批与某公司换取房屋门面房一套

  B、一房地产开发企业从国家手中取得城区一块土地的使用权准备开发商品房

  C、邓氏集团接受容氏集团的房产作为投资入股

  D、甲公司购买豪华小轿车一辆

  【正确答案】ABC

  【答案解析】本题考核契税征税对象的知识点。契税的征税对象包含国有土地使用权的出让;房屋买卖中包含了以房产抵债或者实物交换房屋,以房产作投资或作股权转让。小汽车不属于契税的征税范围。只有选项A.B.C符合契税的有关规定。

  6.下列关于耕地占用税的表述中,正确的有( )。

  A、建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的,征收耕地占用税

  B、获准占用耕地的单位或者个人,应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税

  C、免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

  D、经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区,耕地占用税的适用税额可以适当提高,但最多不得超过规定税额的50%

  【正确答案】CD

  【答案解析】本题考核耕地占用税的知识点。建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的,不征收耕地占用税,选项A不正确。土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时,应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税,而非60日内,选项B不正确。

  7.甲企业将原值128万元的房产评估作价130万元投资乙企业,乙企业办理产权登记后又将该房产以140万元价格售与丙企业,当地契税税率4%,则下列说法正确的( )。

  A、丙企业缴纳契税5.2万元

  B、丙企业缴纳契税5.6万元

  C、乙企业缴纳契税4.8万元

  D、乙企业缴纳契税5.2万元

  【正确答案】BD

  【答案解析】本题考核契税应纳税额计算的知识点。乙企业按评估作价入股金额计算契税=130×4%=5.20(万元);丙企业按成交价格计算契税=140×4%=5.6(万元)。

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  8.根据车船税法的规定,下列以净吨位作为车船税计税单位的有( )。

  A、机动船舶

  B、非机动驳船

  C、挂车

  D、游艇

  【正确答案】 AB

  【答案解析】 本题主要考核车船税计税单位的知识点。游艇以挺身长度每米作为车船税计税单位,挂车以整备质量为车船税计税单位。

  9.下列有关印花税优惠政策的陈述中,符合规定的有( )。

  A、财产所有人将财产赠给学校所立的书据免税

  B、签订的农副产品收购合同免税

  C、商品储备管理公司承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税

  D、自2011年11月1日起,对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税

  【正确答案】ACD

  【答案解析】本题主要考核印花税税收优惠的知识点。对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。

  10.某企业2013年1月份开业,领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、税务登记证各一件;与其他企业订立销售合同一份,所载金额100万元;订立房屋租赁合同一份,所载金额100万元;订立加工合同一份,列明加工收入10万元,受托方提供原材料金额90万元。以下关于该企业发生上述业务应纳印花税的说法中正确的有( )。

  A、权利、许可证照应缴纳印花税20元

  B、加工合同应缴纳印花税50元

  C、销售合同应缴纳印花税400元

  D、该企业所有业务应缴纳印花税1640元

  【正确答案】AD

  【答案解析】本题主要考核印花税计税依据的知识点。(1)税务登记证不属于印花税应税凭证。权利、许可证照应纳印花税

  =4×5=20(元)

  (2)购销合同应纳印花税

  =1000000×0.3‰=300(元)

  (3)租赁合同应纳印花税

  =1000000×1‰=1000(元)

  (4)加工合同应纳印花税

  =100000×0.5‰+900000×0.3‰

  =50+270=320(元)

  该企业应纳印花税合计

  =20+300+1000+320=1640(元)

  11.下列车船中,可以享受法定免征车船税的有( )。

  A、纯电动汽车

  B、城市交通电车

  C、农民拥有的农业用三轮汽车

  D、非机动驳船

  【正确答案】ABC

  【答案解析】本题主要考核车船税税收优惠的知识点。非机动驳船按船舶税额的50%计算车船税。

  12.根据企业所得税法的规定,下列说法中正确的有( )。

  A、非居民企业不在我国缴纳企业所得税

  B、非居民企业只就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

  C、居民企业应就来源于中国境内外的所得缴纳企业所得税

  D、在中国境内未设立机构场所的非居民企业来源于境外的所得,不缴纳企业所得税

  【正确答案】CD

  【答案解析】本题考核企业所得税居民与非居民的知识点。在中国境内未设立机构场所的非居民企业,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税;在中国境内设立机构场所的非居民企业,应当就其来源于中国境内的所得,以及来源于中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。

  13.下列各项中,既要调整纳税年度会计利润,又要调整当年应纳税所得额的有( )。

  A、税收滞纳金、罚款

  B、对外捐赠的自产货物

  C、会计师事务所审计时查出的当年未入账收入

  D、C选项收入补缴的城建税和教育费附加

  【正确答案】CD

  【答案解析】本题考核企业所得税调整的知识点。选项A、B是税法与会计口径上的差异,直接在调整应纳税所得额不需要调整会计利润。

  14.下列资产损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有( )。

  A、企业的债权性投资到期不能收回发生的损失

  B、企业在正常经营活动中按照公允价格销售存货发生的损失

  C、企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失

  D、企业通过证券交易场所买卖股票发生的损失

  【正确答案】BCD

  【答案解析】本题考核资产损失税前扣除管理的知识点。下列资产损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除:(1)企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;(2)企业各项存货发生的正常损耗;(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(5)企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。除上述规定以外的资产损失,应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失,可以采取专项申报的形式申报扣除。

  15.以下属于企业所得税中不征税收入的有( )。

  A、企业根据法律、行政法规等有关规定,代政府收取的具有专项用途的财政资金

  B、符合条件的非营利组织的收入

  C、企业取得的,经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

  D、国债利息收入

  【正确答案】AC

  【答案解析】本题考核不征税收入的知识点。选项A是政府性基金;选项C是国务院规定的其他不征税收入,均属于不征税收入的项目;选项BD属于免税收入范畴 。

  16.某企业2011年1月将新建办公楼底楼全部出租给某餐饮公司,租期五年,每年租金100万元,当年1月一次性收取两年的租金200万元,以后年度的租金按规定提前一年收取,以下说法正确的有( )。

  A、当年应纳营业税10万元

  B、当年应确认的租赁收入为200万元

  C、当年应确认的租赁收入为100万元

  D、当年应纳房产税24万元

  【正确答案】ACD

  【答案解析】本题考核企业所得税的知识点。采用预收款方式收取租金收入的,营业税按预收金额计算;而企业所得税是在租赁期内均匀分摊;房产税其纳税义务发生时间为实际取得租金收入的当天,因此预收房屋租金的房产税应在取得收入时申报缴纳,即按预收款申报房产税,不可以分季度申报。

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