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2015年注册会计师考试《会计》答案(网友版)

时间:2016-03-04  来源:大考吧  

【更新中。。。】 

  DBDBB CAACA BC

  ABCD

  ABC

  BCD

  AC

  BCD

  ABD

  BD

  CD

  BC

  ACD

  差错更正题14分,问题一,判断甲公司四个事项会计处理正不正确,不正确的话说理由并更正个别报表中的分录(不用以前年度损益调整科目,不考虑计提盈余公积和未分配利润,不考虑税费),问题二:根据资料4编制丁公司的分录。(1)售后回租,公允价值和售价一致,但是甲公司将售价与账面价值之间的差额走了递延收益,并和租金一样,分摊计入管理费用。(2)购入股票12000万元,不构成重大影响,拟长期持有,甲公司作为交易性金融资产核算,年末确认公允价值变动损益3000万元。(3)以支付出让金方式购入土地使用权以用于建设厂房,支付8000万元,后来政府按约定以出让金的20%,返还1600万元作为支付出让金的补贴,到年底,厂房尚未开始建造。大概的会计处理是这样的:1借:无形资产8000贷银行存款8000 2银行存款1600贷营业外收入1600 3管理费用100贷累计摊销100(摊销金额计算是正确的,只是我忘记可使用年限了) (4)2014年7月1日甲公司与其乙公司丁公司的10名高级管理人员签订股权激励协议,如果他们从授予日起在丁公司工作4年,就有权以每股6元的价格购买甲公司股票1万股(每人),授予日的公允价值为12元(不是很确定),至年底没有人离开,预计未来3.5年内将有1人离开。 甲公司的会计处理是这样的:借:管理费用13.50贷应付职工薪酬13.50(计算过,金额是对的!)

  是同一,因为甲乙同受P控制,

  分录是

  借:长投4800,贷:股本1800 资本公积3000

  借:长投5000,贷:银行5000,还来了个:借:资本公积1800,贷:长投1800

  后面的就是

  成本法转权益法

  借:长投800+120,贷:投收800,其他综合收益120

  抵长投

  借:股本2000万,??、? 什么马的,贷:长投8920

  抵投资收益

  贷:年初??投收益800,贷:年末,盈余公积?

  综合题6分,问题一判断是否应确认相关递延所得税负债或资产,理由。 问题二:哪一项是计入所有者权益的 问题三:计算2014年递延所得税费用 2014年1月1日甲公司账上递延所得税资产账面数100万元,递延所得税负债0。2014年共有以下几项资产负债的账面数与计税基础不一致的:1固定资产(账面价值12000万元,计税基础15000万元)2无形资产(账面价值和计税基础不记得了,计税基础是账面价值的1.5倍,该无形资产是当年新增的研发支出资本化金额!)3可供出售金融资产(账面价值9000万元,账面3000万元,这个也不涉及计算,所以金额不是百分百肯定,但是账面数肯定大于计税基础)4预计负债(账面价值600万元,计税基础0万元),当年实现净利润800万元,当年发生广告费1500万元,按税法规定当年可以抵扣的为1000万元,其余部分可在明年继续抵扣。甲公司所得税率25%.

  问题:

  1.确定授予日,计算2003年、2004年应确认的费用,并编制相关分录。

  2.2004年行权的分录。

  3.2003年基本每股收益。

  第一道综合很忐忑,60%从母公司P公司购入,40%从S公司购入,我完全没注意什么改组董事会啥的了,按照同一控制下合并答的,合并成本5000+8000*60=9800

  取得分录做的是

  借:长投 9800

  贷:银行存款 5000

  股本 1800

  资本公积-股本溢价 3000

  然后算了商誉1800(取得40%股权算了商誉……现在异常忐忑)

  抵销的时候我在合并日和期末都做了 多了会扣分不 不对 现在要担心错没错……

  我算了商誉抵销的时候刚好能对上

  借:所有者权益 8000

  商誉 1800

  贷:长投 9800

  期末调整长投

  借:长投 800

  贷:投资收益 800

  借:长投 120

  贷:其他综合收益 120

  期末抵销的时候

  借:所有者权益 8920

  商誉 1800

  贷:长投 10720

  再恢复留存收益

  抵销投资收益

  借:投资收益 800

  未分配-年初

  贷:提取盈余公积 80

  未分配-年末

  其他内部交易啥的也抵了,甲公司出售无形资产为什么特意说是生产用?我抵销的时候抵的营业外收入

  会计分录:

  资源企业年末计提安全生产费用800万元,本年用200万购买固定资产。

  借:制造费用 800

  贷:专项储备 800

  借:固定资产 200

  贷:银行存款 200

  借:专项储备 200

  贷:累计折旧

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