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2017年税务师考试《税法一》试题及答案分析六

时间:2017-08-13  来源:大考吧  

  一、单项选择题(每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意。)

  1.2015年10月境外广告公司为境内甲企业提供广告服务,合同价款100万美元,1美元=6.1元人民币。该境外广告公司在境内未设立经营机构且没有代理人,则甲企业应当扣缴境外公司应纳的增值税税额( )万元。

  A.34.53

  B.36.6

  C.103.6

  D.35.5

  『正确答案』A

  『答案解析』甲企业应扣缴增值税=100×6.1÷(1+6%)×6%=34.53(万元)

  2.下列业务中,“营改增”试点纳税人可以选择简易计税方法计算缴纳增值税的是( )。

  A.一般纳税人提供的公共交通运输服务

  B.一般纳税人提供的国际运输服务

  C.一般纳税人提供的有形动产融资租赁服务

  D.一般纳税人无偿提供的公益性航空运输服务

  『正确答案』A

  『答案解析』选项B,适用增值税零税率;选项C,不可以选择按照简易计税方法;选项D,以公益性为目的提供应税服务,不征收增值税。

  3.某汽车修理部(增值税小规模纳税人)2015年10月取得汽车修理收入300000元,当月转让一台使用过3年的设备,开具的普通发票上注明金额为10000元,该修理部当月应纳增值税( )元。

  A.8932.04

  B.9194.17

  C.9200

  D.9300

  『正确答案』A

  『答案解析』当月应纳增值税=300000÷(1+3%)×3%+10000÷(1+3%)×2%=8932.04(元)。

  4.某食品公司为增值税一般纳税人,主要生产销售奶油。2015年5月从农场购进鲜奶40000斤,取得符合规定的收购凭证上注明价款200000元;该食品公司生产领用部分鲜奶用于生产奶油,本月销售奶油20000斤,账簿上反映其主营业务成本为180000元。已知:鲜奶耗用率为60%。则按照成本法计算,该公司本月允许抵扣的鲜奶的进项税额为( )元。

  A.26000

  B.15692.31

  C.13000

  D.12424.78

  『正确答案』B

  『答案解析』当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=180000×60%×17%÷(1+17%)=15692.31(元)

  5.根据增值税法律制度的规定,下列各项中,不缴纳增值税的是( )。

  A.商品期货

  B.汽车修理

  C.设备的生产销售

  D.存款利息

  『正确答案』D

  『答案解析』选项D,存款利息不征收增值税。

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