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2017年税务师《财务与会计》练习17

时间:2017-09-17  来源:大考吧  

  一、单项选择题

  1、债务人以长期股权投资清偿某项债务时,债权人在确定投资的入账价值时,应考虑的因素是( )。

  A.长期股权投资的账面价值

  B.长期股权投资的公允价值

  C.长期股权投资的账面余额

  D.长期股权投资的初始投资成本

  【正确答案】B

  【答案解析】以非现金资产抵偿债务的,债权人应该按受让的非现金资产的公允价值来入账。

  2、2012年8月1日,甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2012年12月31日,该起诉讼尚未判决,甲公司估计很可能承担违约赔偿责任,需要赔偿200万元的可能性为70%,需要赔偿100万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元。2012年12月31日,甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为( )万元。

  A.120

  B.150

  C.170

  D.200

  【正确答案】D

  3、A公司因或有事项确认了一项负债50万元;同时因该或有事项,A公司还可以从B公司获得赔偿40万元,且这项赔偿金额基本确定收到。在这种情况下,A公司在利润表中应确认的营业外支出为( )万元。

  A.0

  B.50

  C.10

  D.40

  【正确答案】C

  【答案解析】对于因或有事项而确认的预计负债,与所确认预计负债有关的费用或支出应在扣除确认的补偿金额后,在利润表中与其他费用或支出项目合并反映。因此,A公司在利润表中应确认的营业外支出=50-40=10(万元)。

  4、2012年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为5000万元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于2012年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元,公允价值和计税价格均为1500万元,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备(假定不考虑其销项税额)原价为5000万元,已计提折旧2000万元,已计提减值准备800万元公允价值为2500万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费,乙公司该项债务重组形成的营业外收入为( )万元。

  A.1345

  B.745

  C.1045

  D.330

  【正确答案】C

  【答案解析】乙公司债务重组利得=5000-(1500+1500×17%)-2500=745(万元)(为重组利得,计入营业外收入),设备处置收益=2500-(5000-2000-800)=300(万元)(为资产转让收益,计入营业外收入),产品转让收益=1500(主营业务收入)-1200(主营业务成本)=300(万元)(不形成营业外收入),营业外收入=745+300=1045(万元)。

  甲公司的分录:

  借:库存商品 1500

  应交税费-增值税 255

  固定资产 2500

  营业外支出 745

  贷:应收账款 5000

  乙公司:

  借:固定资产清理 2200

  固定资产减值准备 800

  累计折旧 2000

  贷:固定资产 5000

  借:应付账款 5000

  贷:主营业务收入 1500

  应交税费-增值税 255

  固定资产清理 2200

  营业外收入—处置固定资产收入 300

  —债务重组收益 745

  借:主营业务成本 1200

  贷:存货 1200

  5、甲企业2012年2月1日欠乙企业货款100万元,到期日为2012年5月1日。甲企业发生财务困难,5月20日双方经协商进行债务重组,乙企业同意甲企业将所欠债务转为资本,甲企业于2012年6月25日办妥增资批准手续并向乙企业出具出资证明,在此项债务重组交易中,债务重组日为( )。

  A.2012年2月1日

  B.2012年5月1日

  C.2012年5月20日

  D.2012年6月25日

  【正确答案】D

  【答案解析】债务重组日是指债务重组完成日,即债务人履行协议或法院裁定,将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期。对即期债务重组,以债务解除手续日期为债务重组日。对远期债务重组,新的偿债条件开始执行的时间为债务重组日。

  6、在以现金.非现金资产和修改债务条件混合重组方式清偿债务的情况下,以下处理的先后顺序正确的是( )。

  A.非现金资产方式.现金方式.修改债务条件

  B.现金方式.非现金方式.修改债务条件

  C.修改债务条件.非现金方式.现金方式

  D.现金方式.修改债务条件.非现金资产方式

  【正确答案】B

  【答案解析】按照规定,应“以现金清偿债务”、然后“以非现金资产、债务转为资本方式组合清偿债务”、最后“修改其他债务条件”的顺序进行处理。

  7、下列有关债务重组的说法中,正确的是( )。

  A.在债务重组中,若涉及多项非现金资产,应以非现金资产的账面价值为基础进行分配

  B.债权人计提的坏账准备不影响债务重组损失的计算

  C.债权人为取得受让资产而支付的运费影响债务重组损失的计算

  D.在混合重组方式下,债务人和债权人在进行账务处理时,一般先考虑以现金清偿,然后是以非现金资产或以债务转为资本方式清偿,最后才是修改其他债务条件

  【正确答案】D

  【答案解析】选项A,应以各非现金资产的公允价值为基础进行分配,而不是“账面价值”;选项B,债权人计提的坏账准备冲减债务重组损失;选项C,债权人为取得受让资产而支付的运费不影响债务重组损失,应计入相关资产的入账价值。

  8、甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期,甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备,经协商决定进行债务重组。债务重组内容是:①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元;②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为500万元,公允价值为600万元;长期股权投资的账面价值为550万元,公允价值为500万元。假定不考虑相关税费。该甲公司的债务重组损失为( )万元。

  A.0

  B.100

  C.30

  D.80

  【正确答案】D

  【答案解析】债务重组损失=1400-20-200-600-500=80(万元)。

  甲公司的账务处理:

  借:银行存款 200

  固定资产 600

  长期股权投资 500

  坏账准备 20

  营业外支出—债务重组损失 80

  贷:应收账款 1400

  9、2012年6月11日,M公司就应收B公司货款2340000元(已计提坏账准备80000元)与其进行债务重组。经协商,M公司同意豁免B公司债务340000元,延长债务偿还期限6个月,每月按2%收取利息,如果从7月份起公司盈利则每月再加收1%的利息,12月11日B公司应将本金和利息一起偿还。在债务重组日M公司应确认的重组损失为( )元。

  A.340000

  B.300000

  C.20000

  D.260000

  【正确答案】D

  【答案解析】M公司(债权人)处理:

  借:应收账款――B公司(重组后) 2000000(2340000-340000)

  坏账准备 80000

  营业外支出——债务重组损失 260000

  贷:应收账款――B公司(重组前) 2340000

  10、甲公司2013年11月20日收到法院通知,A公司向法院提起诉讼,状告甲公司使用的某软件侵犯其专利权,要求甲公司一次性支付专利使用费500万元,至12月31日法院尚未作出判决。对此项诉讼,甲公司估计败诉的可能性为60%,预计一次支付给A公司100万元至200万元,并支付诉讼费用5万元。由于甲公司所使用的软件是由丙公司为其制作,因此甲公司向丙公司提起诉讼,甲公司已基本确定可从丙公司获得赔偿80万元。对于该项未决诉讼甲公司在12月31日应作的会计处理为( )。

  A.不确认或有资产,只在报表附注中予以披露

  B.确认预计负债155万元,同时确认资产80万元,并在报表附注中披露有关信息

  C.确认预计负债155万元,不确认资产,在报表附注中披露有关信息

  D.确认预计负债75万元,并在报表附注中披露有关信息

  【正确答案】B

  【答案解析】甲公司对A公司的赔偿符合或有事项确认预计负债的三个条件,应确认的预计负债金额=(100+200)/2+5=155(万元)。在将与或有事项有关的义务确认为负债的同时,企业有时也拥有反诉或向第三方索赔的权利。对于补偿金额,在基本确定能够收到时作为资产单独确认。因此,应确认的资产金额为80万元。

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