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2003年全国注册税务师考试《财务与会计》试题及分析(2)

时间:2016-03-14  来源:大考吧  

依据:财务与会计教材:长期债券投资的核算。见教材第312-319页。 

考核目的:要求考生掌握长期债券投资取得、年度计息以及溢折价摊销的有关计算和账务处理。 

28.某具有进出口经营权的生产企业,对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2003年2月份,期初留抵进项税额5万元,购进货物允许抵扣的进项税额为140万元,内销产品销项税额为51万元,出口产品离岸价为人民币2400万元,假设该企业适用增值税税率为17%,退税率为15%。则下列账务处理中,属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是( )。(会计分录中的单位为“元”,下同) 

A.借:主营业务成本 3140000 

贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 3140000 

B.借:应收补贴款 3600000 

贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 3600000 

C.借:应收补贴款 460000 

贷:应交税金——多交增值税 460000 

D.借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 3140000 

贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 3140000 

标准答案:D 

依据:财务与会计教材:应交税金的核算。见教材第367-368页。
考核目的:要求考生掌握出口货物退税业务的账务处理。 

计算过程:本月应纳税额=51-(140+5)-2400×(17%-15%)=-46(万元) 

本月出口抵减内销产品应纳税额=2400×15%-46=314(万元) 

29.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议,于2002年12月6日向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿造成的损失130万元。截止2002年12月31 日,法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析,甲公司很可能败诉,但赔偿金额很可能为120万元,另外还须承担诉讼费5万元。据查,甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉,丙公司实际赔偿甲公司108万元.则甲公司因此诉讼及与丙公司交涉而在2002年度利润表中反映的费用或支出总计为( )万元。 

A.12 B.17 C。120 D.125 

标准答案:B 

依据:财务与会计教材:因或有事项确认的负债的核算。见教材第386~392页。 

考核目的:要求考生掌握因或有事项确认的负债的会计处理。 

30.债务人以应税消费品清偿某项债务时,按规定计算出的应纳消费税,应( )。 

A。减少应付账款 B.减少资本公积 

C.增加营业税金及附加 D.增加营业外支出 

标准答案:A 
依据:财务与会计教材:应交税金的核算。见教材第371页。 

考核目的:要求考生掌握应交消费税的账务处理。 

31.中北公司为新增一条生产线,于2002年2月1日以3200万元发行面值为3000万元的5年期公司债券,票面年利率为3%,到期一次还本付息,不考虑发行费用。项目于2月1日付款1500万元;5月1日付款1000万元,7月31日交付使用。假设发行债券的溢折价按直线法摊销,该笔款项在2~7月份取得利息收入8万元。则该项目应予资本化的借款费用为( )万元。(

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