2017年中级会计职称考试会计实务真题第一批(网友版)

时间:2017-09-11  来源:大考吧  

  四、计算分析题(本类题共2小题,共22分。第一题10分,第二题12分, 凡要求计算的项目,均列出计算过程。计算结果出现小数的,均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)

  1、非货币性资产交换和债务重组

  第1题 甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人,相关资料如下:

  资料一:2016年8月5日,甲公司以应收乙公司账款438万元和急待存款30万元取得丙公司生产的一台机器人,将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允值和计税价格均为400万元。当日,甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票,价款为400万元,增值税税额为68万元。交易完成后,丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元,对甲公司无追索权。

  资料二:2016年12月31日,丙公司获悉乙公司发生严重财务困难,预计上述应收款项只能收回350万元。

  资料三:2017年6月30日,乙公司未能按约付款。经协商,丙公司同意乙公司当日发一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务,当日,乙、丙公司办妥相关手续,丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票,价款为280万元,增值税税额为47.6万元。丙公司收到该设备后,将其作为固定资产核算。 假定不考虑货币时间价值,不考虑除增值税以外的税费及其他因素。

  要求:计算丙公司2016年12月31日应计提准备的金额,并编制相关会计分录。请在下方答题区域作答。

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