中级会计职称会计实务专项训练试题及答案9

时间:2017-09-18  来源:大考吧  

  暂时性差异

  多项选择题

  下列各项中,能够产生应纳税暂时性差异的有(  )。

  A.账面价值大于其计税基础的资产

  B.账面价值小于其计税基础的负债

  C.超过税法扣除标准的业务宣传费

  D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

  【正确答案】 AB

  【知 识 点】 本题考核点是暂时性差异。

  【答案解析】 资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础,产生应纳税暂时性差异,选项A和B均正确;选项C和D产生的均为可抵扣暂时性差异。

  单项选择题

  A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2013年12月31日购入一台不需要安装的设备,购买价款为200万元,增值税税额为34万元,购入当日即投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧,折旧年限及净残值与会计估计相同,A公司适用的所得税税率为25%。2015年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为(  )万元。

  A.120

  B.48

  C.72

  D.12

  【正确答案】 B

  【知 识 点】 本题考核点是暂时性差异。

  【答案解析】 2015年12月31日设备的账面价值=200-200÷5×2=120(万元),计税基础=200-200×40%-(200-200×40%)×40%=72(万元),2015年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=120-72=48(万元)。

  多项选择题

  下列各项资产和负债中,因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有(  )。

  A.使用寿命不确定的无形资产

  B.已计提减值准备的固定资产

  C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

  D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

  【正确答案】 ABC

  【知 识 点】 本题考核点是暂时性差异。

  【答案解析】 选项A,使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销,但税法规定会按一定方法进行摊销,会形成暂时性差异;选项B,企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认,因此不允许税前扣除,会形成暂时性差异;选项C,交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认,会形成暂时性差异;选项D,因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债,税法不允许扣除,账面价值与计税基础相等,不产生暂时性差异。

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