中级会计职称会计实务专项训练试题及答案3

时间:2017-09-22  来源:大考吧  

  南方公司为上市公司,主要从事电子产品及配件的研发生产和销售。南方公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。除特别注明外,销售价格均为不含增值税价格。南方公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布。假定不考虑除增值税以外的其他税费。

  (1)南方公司2012年12月与销售商品和提供劳务相关的交易和事项如下:

  ①12月1日,南方公司向A公司销售一批X产品,销售价格为1 000万元,并开具增值税专用发票。为尽早收回货款,双方合同约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。南方公司X产品的成本为800万元。12月15日,南方公司收到A公司支付的货款。

  ②12月2日,南方公司与B公司签订合同。合同约定:南方公司接受B公司委托为其进行Y电子产品研发业务,合同价格为100万元(不考虑增值税等税费)。至12月31日止,南方公司为该研发合同共发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供研发服务,南方公司无法可靠确定劳务的完工程度,但估计已经发生的劳务成本能够收回。

  ③12月3日,南方公司与C公司签订合同。合同约定:南方公司向C公司销售Z产品一台,销售价格为2 000万元;南方公司承诺C公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意,可以无条件退货。12月31日,南方公司发出产品,开具增值税专用发票,并收到C公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品,南方公司无法合理估计其退货的可能性。该产品成本为1 600万元。

  ④12月3日,南方公司采用分期收款方式向D公司销售L产品一台,销售价格为4 000万元,分4次于每年12月3日等额收取,第一次收款时间为2013年12月3日。南方公司L产品的成本为2 700万元。L产品已于同日发出,未开具增值税专用发票,该产品在现销方式下的公允价值为3 546万元。南方公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,年实际利率为5%。

  ⑤12月5日,南方公司与E公司签订合同,向E公司销售M产品1 000台,销售价格为每台4万元。同时双方又约定,如果E公司于当日付款,则4个月内有权退货。M产品成本为每台3万元。同日,南方公司发出产品,开具增值税专用发票,并收到E公司支付的款项。南方公司预计退货率为30%。至年末E公司发生退货100台,南方公司支付退货款并将退回商品入库。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。

  ⑥12月10日,南方公司与F公司签订产品销售合同。合同规定:南方公司向F公司销售N产品一台,并负责安装调试,合同约定总价(包括安装调试)为6 000万元(含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分,双方约定F 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。产品的成本为5 000万元。12月25日,南方公司将产品运抵F公司,南方公司当日开始安装调试工作;预计2013年2月10日产品安装调试完毕。南方公司至年末已发生安装费用100万元,均为职工薪酬。

  ⑦12月6日,南方公司与G公司签订产品代销合同。合同规定:南方公司委托G公司代销产品配件,代销期为90天,其中G1配件2 000件,合同约定每件售价0.5万元,且不得退货;G2配件5 000件,合同约定每件0.8万元,如果未销售90天内可退货,月末结算; 12月6日G1 和G2配件已发出,G1配件2 000件已开出增值税发票,未收到货款;12月31日收到G1配件2 000件货款,同时收到G2配件代销清单,已销售G2配件1 000件,开出增值税发票并收到货款。G1配件成本为每件0.2万元,G2配件成本为每件0.6万元。

  要求:编制2012年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。

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