中级会计职称会计实务专项训练试题及答案6

时间:2017-09-22  来源:大考吧  

  A公司于2012年1月1日从证券市场购入B公司2011年1月1日发行的债券,债券是5年期,票面年利率是5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1 000万元,实际支付的价款是1 005.35万元,另支付相关费用10万元,A公司将其划分为持有至到期投资,购入债券的实际利率为6%,假定按年计提利息,2012年12月31日,B公司发生财务困难,该债券的预计未来现金流量的现值为930万元。2013年1月2日,A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,当日该债券公允价值为925万元。2013年3月31日该债券公允价值为900万元,2013年6月30日,该债券公允价值为600万元,预计将持续下跌,2013年7月2日A公司以650万元的价格出售所持有的B公司的债券。

  要求:(1)编制A公司2012年度与该债券相关的会计分录。

  (2)编制A公司2013年度与该债券相关的会计分录。

  答案:

  解析:(1)编制A公司2012年度与该债券相关的会计分录

  借:持有至到期投资——成本 1 000

  应收利息 50

  贷:银行存款 1 015.35

  持有至到期投资——利息调整 34.65

  借:银行存款 50

  贷:应收利息 50

  2012年12月31日确认投资收益

  投资收益=期初摊余成本×实际利率

  =(1 000-34.65)×6%

  =57.92(万元)

  借:应收利息 50

  持有至到期投资——利息调整 7.92

  贷:投资收益 57.92

  2012年12月31日应计提的减值准备的金额

  2012年12月31日计提减值准备前的摊余成本=1 000-34.65+7.92=973.27(万元)

  计提减值准备=973.27-930=43.27(万元)

  借:资产减值损失 43.27

  贷:持有至到期投资减值准备 43.27

  (2)编制A公司2013年度与该债券相关的会计分录

  借:可供出售金融资产 925

  持有至到期投资——利息调整 26.73

  持有至到期投资减值准备 43.27

  资本公积——其他资本公积 5

  贷:持有至到期投资——成本 1 000

  2013年3月31日

  借:资本公积——其他资本公积 25

  贷:可供出售金融资产——公允价值变动 25

  2013年6月30日

  借:资产减值损失 330

  贷:资本公积——其他资本公积 30

  可供出售金融资产——减值准备 300

  2013年7月2日出售债券的会计分录

  借:银行存款 650

  贷:可供出售金融资产 600

  投资收益 50

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